2020一建工程經(jīng)濟(jì)之工程財(cái)務(wù)高頻考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

2020-07-02 16:30 來源：建設(shè)工程教育網(wǎng)

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　　高頻考點(diǎn)是一級(jí)建造師試題中高頻率出題的知識(shí)點(diǎn)，也是一建備考的核心考點(diǎn)。高頻考點(diǎn)直接鎖定一建的設(shè)題思路和發(fā)展軌跡，瞄準(zhǔn)一建考試的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)、易錯(cuò)點(diǎn)。建設(shè)工程教育網(wǎng)為考生們整理了一級(jí)建造師工程經(jīng)濟(jì)高頻考點(diǎn)，快點(diǎn)收藏起來!

一建高頻考點(diǎn)

　　2020一級(jí)建造師工程經(jīng)濟(jì)高頻考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

　　【考頻指數(shù)】★★★★

　　【考點(diǎn)精粹】

　　一、所得稅的概念

　　所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。

　　企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

　　二、所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　1.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

　　2.收入總額中，下列收入為不征稅收入：

　　(1)財(cái)政撥款，各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

　　(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

　　3.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　5.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　6.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　7.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。

　　8.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　三、稅收優(yōu)惠

　　企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;

　　(2)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得;