一建法規(guī)：建設(shè)工程稅收制度(增值稅)

2019-04-29 11:18 來源：建設(shè)工程教育網(wǎng)

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2019年一級建造師考試報(bào)名越來越近，教材也預(yù)計(jì)將在5月中旬上市，許多考生希望提前進(jìn)入學(xué)習(xí)階段，從而為考試打下良好的基礎(chǔ)，今天就為大家整理了一建法規(guī)的一些知識點(diǎn)，供考生參考學(xué)習(xí)!

『增值稅』

【主要內(nèi)容】

1.納稅人

2.應(yīng)納稅額的計(jì)算

3.銷項(xiàng)稅額的抵扣

4.不得從銷售稅額中抵押的進(jìn)項(xiàng)稅額

5.稅率

納稅人

■在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人(賣方、提供服務(wù)方)

■納稅人分為一般納稅人(向稅務(wù)登記)和小規(guī)模納稅人

■小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額的計(jì)算

項(xiàng)目	內(nèi)容
一般納稅人	應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ■發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和稅率計(jì)算收取的為銷項(xiàng)稅額 ■納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額
小規(guī)模納稅人	應(yīng)納數(shù)額=銷售額×征收率

【關(guān)注點(diǎn)】相關(guān)規(guī)定

■當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

■應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定其銷售額

■當(dāng)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的，或者發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票

【關(guān)注點(diǎn)】建筑業(yè)中適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的特殊規(guī)定

工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

【關(guān)注點(diǎn)】增值稅的預(yù)征

項(xiàng)目	內(nèi)容
預(yù)征時(shí)點(diǎn)	在收到預(yù)收款時(shí)
預(yù)征地點(diǎn)	■有規(guī)定的在建筑服務(wù)發(fā)生地 ■無規(guī)定的在機(jī)構(gòu)所在地
預(yù)征基礎(chǔ)	以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額預(yù)征
預(yù)征率	■一般計(jì)稅2% ■簡易計(jì)稅3%

銷項(xiàng)稅額的抵扣

項(xiàng)目	內(nèi)容
銷售類	從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
進(jìn)口類	從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
購進(jìn)農(nóng)業(yè)品	除以上兩類外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外
境外購進(jìn)	自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額

不得從銷售稅額中抵押的進(jìn)項(xiàng)稅額

■用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

■非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

■非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

稅率

稅率	項(xiàng)目
17%	一般稅率
11%	■銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信 ■建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
6%	■銷售其它服務(wù) ■銷售無形資產(chǎn)
零稅率	■出口貨物 ■境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)

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