第一章 總則

　　第一條 為了加強對鐵路運輸收入工作的監(jiān)督檢查，規(guī)范鐵路運輸企業(yè)對客貨運輸票據(jù)、報表的審核工作，根據(jù)鐵道部《鐵路運輸收入管理規(guī)程》制定本規(guī)則。

　　第二條 鐵路運輸收入審核工作，是指為保證鐵路運輸收入正確核收和準確列報，由鐵路運輸收入管理部門運用會計方法，依據(jù)國家財經政策和運價政策，對所屬客貨營業(yè)單位報送的運輸收入進款業(yè)務原始憑證進行全面、系統(tǒng)地檢查、審核工作。其基本任務是：

　　1.審核所屬客貨營業(yè)單位報送的客貨運輸票據(jù)、報表，確認鐵路運輸收入是否正確核收、客貨運輸票據(jù)是否正確使用。

　　2.審核所屬客貨營業(yè)單位運輸收入進款的結賬、保管、存匯、上繳情況，確認運輸收入進款的應收款與實收款、應繳款與實繳款是否相符，保證運輸收入進款的正確、及時解繳。

　　3.審核所屬客貨營業(yè)單位客貨運輸票據(jù)的請領、使用和結余數(shù)量是否正確。

　　4.揭露和防止貪污、截留、挪用、逾期列報運輸收入和混列運輸收入會計科目等違反鐵路運輸收入紀律的行為。

　　第三條 本規(guī)則是國家鐵路以及與國家鐵路辦理直通運輸業(yè)務的其他鐵路運輸企業(yè)的收入管理部門對客貨運輸票據(jù)、報表進行審核工作的基本標準。

　　第二章 鐵路運輸票據(jù)、報表審核工作的基本要求第一節(jié) 審核機構

　　第四條 鐵路分局、客運公司的收入管理部門，負責對所屬客貨營業(yè)單位報送的客貨運輸票據(jù)、報表及進款解繳情況進行審核檢查，并按照權責發(fā)生制的原則，處理各項經濟業(yè)務，保證運輸收入進款完整、正確上繳。

　　不設鐵路分局的鐵路局，對其所屬客貨營業(yè)單位的客貨運輸票據(jù)、報表及進款解繳情況的審核檢查工作，由鐵路局收入管理部門負責。

　　第五條 審核機構在對客貨運輸票據(jù)、報表進行審核時，具有下列職權：

　　1.對所屬客貨營業(yè)單位報送的客貨運輸票據(jù)、報表的報送時間、質量提出要求。

　　2.監(jiān)督所屬客貨營業(yè)單位的運輸收入進款結賬存匯工作。

　　3.有權調閱與運輸收入有關的各種賬表、憑證、文件、資料。

　　4.有權檢查所屬客貨營業(yè)單位的票據(jù)管理、使用工作。

　　5.有權限定債權債務的處理期限。

　　6.對審核發(fā)現(xiàn)的問題，有權向責任單位提出處理意見。責任單位如無特別理由，必須在限定時間內按處理意見及時處理。

　　7.對違章違紀的單位和個人，有權做出經濟處罰的決定和提出行政處分的建議，責任單位須按建議期限，將處理結果和整改措施呈報提出建議的收入管理部門。

　　第六條 審核工作紀律

　　收入專業(yè)審核工作人員在工作中，要認真執(zhí)行國家財經政策和鐵路規(guī)章制度，堅持原則、實事求是、廉潔奉公。發(fā)生以下情形的，應負行政、經濟責任，主管部門視情節(jié)輕重，給予嚴肅處理：

　　1.發(fā)現(xiàn)貪污舞弊等違章違紀行為或收入事故，不揭露、不報告、有意包庇的。

　　2.有意篡改客貨運輸票據(jù)原始信息（包括書面、電子信息）的。

　　3.濫用職權，收受賄賂，以權謀私的。

　　4.有意將未經檢查、審核的原始憑證列賬的。

　　5.玩忽職守，錯列、亂列運輸收入項目構成違紀的。

　　6.在檢查、指導工作中，對現(xiàn)行的規(guī)章制度做出錯誤解釋，造成嚴重后果的。

　　第二節(jié) 審核程序和要求

　　第七條 審核工作一般按以下四個程序進行：

　　1.連號、加算、確定科目、平衡報表：客貨票據(jù)必須逐張連號加算，號碼應銜接，科目不符應進行更正，應繳款與列報款不符按多、少繳款處理。

　　2.票據(jù)審核：確定應收款與實收款一致，發(fā)現(xiàn)計費錯誤按多、少收款處理。

　　3.進款核對：核對應繳款和實繳款是否相符，發(fā)現(xiàn)不符時，按多、少繳款處理。

　　4.登銷票據(jù)賬：按月登銷客貨票據(jù)賬，保證客貨票據(jù)數(shù)量收、支、余正確。

　　第八條 審核工作的要求

　　運輸收入專職審核人員，按有關規(guī)定對各種客貨運輸票據(jù)、報表進行審核。凡經過審核的票據(jù)要做明確標記，并在有關整理報告上簽字。對審核的數(shù)量和質量要分設專簿登記。在審核中發(fā)現(xiàn)的多繳、少繳、多收、少收款，按權責發(fā)生制列賬，分別填發(fā)“票價訂正通知書（財收－9）”、“補款憑證（財收－10）”、“退款憑證（財收－10－1）”、“多、少繳款訂正通知書（財收－11）”。

　　對車站、列車報送的客貨運輸票據(jù)、報表，必須逐張連號加算，防止缺號或漏報，保證應繳款與實繳款相符，其合計數(shù)應與有關票據(jù)整理報告核對相符。對其填報的平衡運雜費項目，應進行復核，防止混淆，保證各項收入項目正確。未經連號加算審核的票據(jù)和整理報告不準列賬。

　　運輸收入管理部門對使用的運輸收入計算機審核軟件，應做到及時維護、修改，以保證審核工作正確無誤。

　　運輸收入審核工作要做到有計劃、有重點、有針對性地進行。收入管理部門應不定期地組織內部工作復查。上級收入管理部門對下級收入管理部門的運輸收入檢查，每年進行一次。對鐵路局運輸收入工作的檢查，由鐵道部組織進行。

　　第三章 鐵路運輸票據(jù)、報表審核工作的實施第一節(jié) 客貨票據(jù)的審核

　　第九條 售出卡片式車票報告的審核

　　對卡片式車票的“售出卡片式車票報告（年度表）（財收－1）”的審核，應確認報告所列站名及其順序、經由、車次、種別、座別、里程、票價是否正確。“售出卡片式車票報告（月份表）（財收－1－1）”應逐項檢查。重點確認本月售出第一張車票符號、票號與上月未售第一張符號、票號是否一致；作廢票、半價票票角和“客貨票據(jù)缺號證明書（財收－23）”是否齊全、有效；經檢查正確的合計金額與“運輸收入進款收支報告（財收－8）”相應欄目核對是否相符，如不符，按多、少繳款處理。

　　審核后的“售出卡片式車票報告（月份表）（財收－1－1）”作為“客貨票據(jù)賬（財收－5）”按月銷號的依據(jù)。

　　第十條 電子車票的審核

　　對車站、列車發(fā)售的電子車票（計算機車票），應采用鐵道部指定的通用審核軟件進行審核。在審核中發(fā)現(xiàn)屬于計算機程序問題產生的計算錯誤，應及時報告上級主管部門處理；屬于維護或操作失誤造成計費錯誤的，按多、少收款處理。

　　第十一條 代用票、區(qū)段票的審核

　　對代用票、區(qū)段票，應根據(jù)客運規(guī)章的規(guī)定和票面記載事項，審核票價核收是否正確。對辦理變更的代用票還要審核其應附的原票是否齊全、有效，有無涂改。發(fā)現(xiàn)計算錯誤及站名、金額涂改或剪斷線不符時，按遠站名、高金額填發(fā)“票價訂正通知書（財收－9）”追補票價差額。

　　第十二條 退票報告的審核

　　對“退票報告（財收－2）”的審核，應核對所附原票是否齊全有效。退還本站發(fā)售的客票時，應與原票存根或售出客票報告核對。同時，應審核退票時間與票面記載的開車時間是否符合規(guī)定的退票時間。對中途站退票，應核對列車客運記錄和有關證明、退還票價和應收退票費是否正確。發(fā)現(xiàn)車站計算錯誤或誤退無效客票時，應填發(fā)“票價訂正通知書（財收－9）”進行追補。

　　在審核退票時，還應特別注意有無偽造和涂改挖補客票，騙取退票款的現(xiàn)象。

　　第十三條 行李、包裹票的審核

　　對車站報送的行李、包裹票，根據(jù)發(fā)到站、經由復核里程。行李票注意旅客人數(shù)、客票票號、規(guī)定重量及加倍重量；包裹票要確認包裹種類，審核運費核收是否正確。對免費運輸?shù)陌�裹票應審核托運人、收貨人、品名及所附證明是否符合規(guī)定。對下浮運價的包裹，要按照有關文電檢查是否符合下浮條件。審核發(fā)現(xiàn)錯誤時，填發(fā)“補款憑證（財收－10）”或“退款憑證（財收－10－1）”進行處理。

　　第十四條 各種發(fā)送貨票的審核

　　對各種發(fā)送貨票的審核，應做到：

　　1.審核各種發(fā)送現(xiàn)付貨票發(fā)到站間的運價里程（含特定的指定經路里程）是否正確。對辦理國際聯(lián)運、水陸聯(lián)運業(yè)務的貨票，還應審核國境線和碼頭線的里程是否正確。

　　2.審核各種發(fā)送現(xiàn)付貨票的車種、車型、標記重量、計費重量、貨物品名、運價號、運價率等是否正確。檢查零擔貨票時，還應檢查貨物是否符合零擔計費條件，輕浮貨物是否正確按體積、重量擇大計費。對下浮運價的貨票要核對有關下浮文電，檢查是否符合下浮條件。

　　3.審核特定運輸以及免費運輸?shù)呢浧睍r，應檢查有關證明、附件是否齊全、有效，臨時以電報規(guī)定的特定計費條件是否符合規(guī)定。不符合規(guī)定條件的按一般貨物處理。

　　4.對車站辦理的進口國際聯(lián)運業(yè)務的貨票，應審核貨票記載的接運車輛標記載重與原裝車輛標記載重等，確認運輸方式和計費條件后，審核應收國內段運雜費和國境站發(fā)生的雜費是否正確。

　　5.審核各種發(fā)送貨票運輸費用計算是否正確。發(fā)現(xiàn)計算錯誤時，填發(fā)“補款憑證（財收－10）”或“退款憑證（財收－10－1）”進行處理。

　　6.貨票審核工作除對票據(jù)報告頁進行連號加算外，一律根據(jù)電算部門轉來的貨票標準接口格式票據(jù)信息進行審核。發(fā)現(xiàn)車站（車務段）漏傳、少傳貨票信息時，應及時通知站、段補傳。遇有特殊情況需由收入管理部門補錄時，按有關規(guī)定辦理。

　　遇有上傳信息與書面票據(jù)信息不符時，原則上以票面信息為準，先行入賬，再查明原因按有關規(guī)定處理。

　　第十五條 到站收款貨票的審核和對照

　　到站收款貨票（包括到站收款的行包票）的審核，分為：核對、檢查、對照和搜查四個程序進行。

　　1.核對進款。以貨票上記載的應收運雜費與運雜費收據(jù)核收的運雜費核對，確認是否相符。發(fā)現(xiàn)有運雜費收據(jù)而無貨票或有貨票而無運雜費收據(jù)的，應查明原因，確認是否漏收運雜費。

　　2.檢查貨票。對變更貨票逐項檢查運雜費補退款是否正確。對水陸聯(lián)運貨票確認運輸方式和計費條件，如有分運貨票時應對照原運輸票據(jù)檢查運雜費計算是否正確。

　　3.票據(jù)對照。對變更到站的貨票，應根據(jù)車站拍發(fā)的電報和鐵路分局貨運調度受理變更到站命令登記簿與變更貨票相對照。對因搶險、救災、防疫等需要，按到付辦理的貨票，根據(jù)發(fā)送分局向到達分局抄送的“（ ）到付運雜費對照表（財收－7）”與到達貨票相對照。對到達水陸聯(lián)運貨票，根據(jù)換裝站（分局）抄轉來的對照表或水陸聯(lián)運貨票乙聯(lián)與水陸聯(lián)運到達貨票相對照。到達行包票據(jù)的對照工作按鐵道部的統(tǒng)一部署進行。

　　4.搜查。到站付款的貨票由到達分局在次月內全部對照完畢，發(fā)現(xiàn)不符時，應向到站及收貨人查詢，如漏收運雜費應補收；如貨物未到應先在本分局搜查，經確認貨物未到，應在對照表上注明“未到”字樣返回或另表通知填發(fā)分局。

　　第十六條 客、貨運雜費收據(jù)的審核

　　審核客貨運費雜費收據(jù)及其他專用收據(jù)，應與原運輸票據(jù)和有關資料對照檢查。檢查票面記載事項是否完整，應附票據(jù)及附件是否齊全，運雜費計算是否正確。

　　第十七條 車站退款證明書的審核

　　審核“車站退款證明書（財收－16）”時，應與原辦理票據(jù)對照檢查，確認所附證明文件是否有效；領款人是否與原收款票據(jù)記載相符；印章是否齊全、有效；所退運雜費是否正確；運輸變更時，應收費用是否核收。經審核無誤后，分別從原進款項目中進行沖減。支付運到逾期違約金分別沖減貨物運費收入或行包運費收入。對計算錯誤或重退、誤退的，按多、少收款處理。

　　第十八條 郵運運費的審核與結算

　　根據(jù)郵運辦法，對加掛的專用郵車和行李車內使用固定容間的郵件運輸，其運費由擔當列車所屬鐵路局（分局）或指定車站，向郵政車及租用容間的所屬郵政部門按月結算。檢查車站報送的“運郵容間實績表”或“郵政車輛使用情況表”，據(jù)以確定當月郵運運費計算是否正確，發(fā)現(xiàn)計算錯誤，改正后向郵政部門清算。

　　第十九條 軍運后付票據(jù)的審核與結算

　　1.軍運后付貨票、代用票的審核以及運輸費用的結算工作，集中在鐵路局或鐵路分局，指定專人負責辦理，并注意做好保密工作。

　　2.審核“鐵路軍運運費后付憑證”內的軍運號、付費號及印章是否齊全，計費條件是否完整。對內容不全或計費條件不完整的后付憑證應通知車站或要求托運部隊補齊，對按規(guī)定不填到站的保密運輸，應聯(lián)系同級軍事運輸部門補填。根據(jù)《鐵路軍事運輸計費辦法》的規(guī)定，計算運輸費用，編制有關報表，按權責發(fā)生制列賬。

　　3.有關向軍方結算運輸費用的憑證、單據(jù)、結算賬單等，需按機要文件辦理寄送。

　　第二十條 各種租金和使用費的審核

　　對于批準租用的路產（包括路產專用線、機車、車輛、房屋、站場等設施）租用合同，應分別建立路產出租使用卡片，建賬登記，掌握租金及使用費的核收情況，按月記載收款日期、雜費收據(jù)號碼和金額。對逾期未交的租金及使用費，應督促車站及時補收并按合同規(guī)定核收運雜費遲交金。

　　第二節(jié) 運輸收入進款收支報告的審核

　　第二十一條 審核程序

　　1.票據(jù)整理報告、收支單據(jù)、憑證的審核。

　　2.票據(jù)整理報告、收支單據(jù)、憑證與“運輸收入進款收支報告（財收－8）”的對照審核。

　　3.“運輸收入進款收支報告（財收－8）”的審核。

　　第二十二條 票據(jù)整理報告、收支單據(jù)、憑證的審核

　　1.審核各種票據(jù)整理報告記錄的應繳款是否與票面實收款是否相符，各科目款額填列是否正確，嚴禁混列、錯列科目。

　　2.審核各種收支單據(jù)及憑證是否齊全、真實、有效。

　　3.審核各類支付憑證、單據(jù)是否符合運輸進款動支范圍。對超出動支范圍或手續(xù)不齊全的動支款，按少繳款處理。填發(fā)“多、少繳款訂正通知書（財收－11）”，責令收回，并要求責任單位限期說明原因，同時登記“（ ）款分戶輔助賬（財收－34）”。

　　第二十三條 票據(jù)整理報告、收支單據(jù)、憑證與“運輸收入進款收支報告（財收－8）”的對照審核

　　1.根據(jù)審核后的票據(jù)整理報告、收支單據(jù)、憑證，逐項核對“運輸收入進款收支報告（財收－8）”的對應項目填記是否相符。不符時，以審核后的票據(jù)整理報告、收支單據(jù)、憑證為準，更正“運輸收入進款收支報告”的原列科目、金額，按多、少繳款處理。

　　2.對照遲交運雜費清單和銀行進賬單，核對遲交運雜費的發(fā)生、收回是否真實，并與“運輸收入進款收支報告（財收－8）”記錄金額進行核對。

　　3.根據(jù)鐵路分局銀行實收款、車站銀行對賬單，核對“運輸收入進款收支報告（財收－8）”的應匯繳分局款和記錄的實匯款是否正確，發(fā)現(xiàn)不符，按多、少繳款處理。

　　第二十四條 “運輸收入進款收支報告”的審核

　　1.對“運輸收入進款收支報告（財收－8）”的收、支各項目進行加算，檢查加算后的金額是否與收、支方合計相等，發(fā)現(xiàn)不等時，按多、少繳款處理。檢查各項目日累計與旬（月）報累計金額是否相等，發(fā)現(xiàn)不等時，應按每日實際累計金額更正旬（月）報，并填發(fā)“更正通知書（財收－13）”通知車站更正。

　　2.根據(jù)“運輸收入進款收支報告（財收－8）”收、支方各項目記錄計算應匯分局款、解繳銀行款，并與原記錄金額核對，檢查其是否相符。

　　3.根據(jù)上月余額及本月發(fā)生與處理項目的記錄計算遲交運雜費、預付款月末余額，并與“運輸收入進款收支報告（財收－8）”原記錄金額及“運輸收入進款債權債務登記簿（財收－36）”余額核對是否相符，發(fā)現(xiàn)不符應查明原因及時處理。

　　4.根據(jù)上月末欠匯款及本月檢查正確的應匯分局款、實匯款，計算月末欠匯款，并與“運輸收入進款收支報告（財收－8）”核對是否相符，發(fā)現(xiàn)不符時，根據(jù)計算結果更正原記錄金額，并向車站填發(fā)“更正通知書（財收－13）”。

　　5.審核“運輸收入進款收支報告（財收－8）”的填報日期是否正確，簽章是否齊全，審核無誤后，簽名確認。

　　第三節(jié) 銀行賬表的審核

　　第二十五條 銀行對賬單的審核

　　1.根據(jù)銀行進賬單逐筆核對銀行對賬單存入款是否正確，并與“運輸收入進款收支報告（財收－8）”中記錄的解繳銀行款核對，發(fā)現(xiàn)誤進、誤支時，及時通知車站與銀行聯(lián)系調整。

　　2.根據(jù)銀行支付單據(jù)、憑證，核對每筆支付款金額是否正確，去向是否符合運輸收入進款動支范圍，并與“運輸收入進款收支報告（財收－8）”對應項目記錄及所附憑證核對，發(fā)現(xiàn)不符時，按少繳款列帳，并責成車站及時追補。

　　3.分別加算銀行對賬單收、支款額，核對銀行余額是否正確。

　　第二十六條 車站銀行流轉額表的審核

　　1.根據(jù)核對后的對賬單，計算存入上月款是否正確，并逐筆與上月所附清單核對金額是否正確，現(xiàn)金、支票是否相符，發(fā)現(xiàn)上月進款未存入銀行應查明原因，及時處理。

　　2.根據(jù)銀行對賬單，核對匯繳分局上月進款是否正確，并與上月“運輸收入進款收支報告（財收－8）”中“月末欠匯款”項目及本月分局銀行實收在途款核對是否相符。

　　3.根據(jù)銀行對賬單加算存入本月進款和匯繳分局本月進款，核對流轉額表該科目填列是否正確。

　　4.根據(jù)本表收、支合計，加算銀行余額是否正確，并與銀行對賬單進行核對，檢查其是否相符。

　　5.根據(jù)所附清單核對本月進款次月存入銀行科目是否正確；并通過“存入本月進款”、“支票支付款”科目與“運輸收入進款收支報告（財收－8）”中的應匯分局款核對，檢查報告期內銀行進款是否正確；本科目加本月銀行余額與“運輸收入進款收支報告（財收－8）”中的月末欠匯款核對，檢查至報告期內銀行存款是否正確。

　　第四章 債權債務的處理

　　第二十七條 多、少繳款處理

　　審核“運輸收入進款收支報告（財收－8）”與所附各種票據(jù)整理報告、收支單據(jù)、憑證實繳款與應繳款是否相符，發(fā)生多、少繳款時，填發(fā)“多、少繳款訂正通知書（財收－11）”，通知責任單位進行處理。多、少繳款訂正通知書要進行統(tǒng)一編號，并在“票據(jù)、進款差錯登記簿（財收－13－1）”上登記，掌握發(fā)生和處理情況。

　　第二十八條 多、少收款的處理

　　審核客貨運輸票據(jù)，發(fā)現(xiàn)多、少收款，經復核確認后，分別填發(fā)“票價訂正通知書（財收－9）”、“補款憑證（財收－10）”、“退款憑證（財收－10－1）”。原票據(jù)上按正確金額改正并注明訂正、憑證號碼。對客貨運規(guī)章規(guī)定的客貨運輸費用退補款限額以下的多、少收款，可不填發(fā)多、少收款憑證，但應填發(fā)“票據(jù)、報表、進款差錯清單（財收－13－2）”通知責任單位進行糾正。屬于鐵路分局責任而誤發(fā)的補、退款憑證，應查明原因后，經收入管理部門負責人審批收回注銷，并調整原科目。

　　第二十九條 遲交運雜費的處理

　　對付款單位未按規(guī)定時間交付運雜費，或交付的轉賬支票空頭以及屬于托運人、收貨人責任發(fā)生的銀行退票，應按遲交運雜費處理。

　　審核“運輸收入進款欠補款報告（財收－35）”的填記是否符合規(guī)定，并登入“運輸收入進款債權債務登記簿（財收－36）”，發(fā)生和收回應在“運輸收入進款收支報告（財收－8）”中單獨列報。

　　第五章 資料的移交與積累

　　第三十條 向統(tǒng)計部門移交資料

　　向統(tǒng)計部門移交客貨票據(jù)及報表，應在完成全部連號、加算及規(guī)定審核量的前提下，按規(guī)定時間移交。有關共享的信息，除鐵道部統(tǒng)一接口格式外，與同級統(tǒng)計部門協(xié)商。

　　統(tǒng)計部門使用完畢的客貨票據(jù)及報表，必須保證不丟、不缺、不混。并按發(fā)站裝訂成冊，及時返回。

　　第三十一條 資料的積累

　　為了加強運輸收入工作的管理，及時分析運輸收入完成情況和存在的問題，不斷提高收入工作質量，各級收入管理部門應積累以下資料：

　　1.管內及直通旅客發(fā)送人數(shù)、貨物發(fā)送噸數(shù)。

　　2.管內及直通的客運周轉量、貨物周轉量。

　　3.各品類的貨物發(fā)送噸數(shù)、貨物周轉量、收入率。

　　4.旅客平均行程，貨物、行包平均運程。

　　5.客貨票據(jù)工作量、審核量、對照量，平均每人每月的工作量，審核發(fā)現(xiàn)的多少收、多少繳的件數(shù)及款額。

　　6.發(fā)生運輸收入事故的種類和數(shù)量。

　　7.堵漏保收分項統(tǒng)計情況。

　　8.收入管理、增運增收、堵漏保收工作經驗。

　　9.工作中存在的主要問題和意見。

　　10.專項調查情況資料。

　　11.其他。

　　第六章 附則

　　第三十二條 鐵路局在不違反本規(guī)則的前提下，結合本局的實際情況可制定補充規(guī)定和實施細則，并報鐵道部備案。

　　第三十三條 本規(guī)則由鐵道部財務司負責解釋。

　　第三十四條 本規(guī)則自2003年1月1日起實行。