第一章 總則

　　第一條根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第二十九條的規(guī)定， 制定本細則。

　　第二條稅法第一條第一款、第二款所說的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)，以及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

　　稅法第一條第一款、第二款所說的其他所得， 是指利潤（股息）、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權、專有技術、商標權、著作權收益以及營業(yè)外收益等所得。

　　第三條稅法第二條第一款所說的外商投資企業(yè)和稅法第二條第二款所說的在中國境內(nèi)設立機構、場所， 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織，在本細則中，除特別指明者外，統(tǒng)稱為企業(yè)。

　　稅法第二條第二款所說的機構、場所，是指管理機構、營業(yè)機構、辦事機構和工廠、開采自然資源的場所， 承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場所和提供勞務的場所以及營業(yè)代理人。

　　第四條本細則第三條第二款所說的營業(yè)代理人， 是指具有下列任何一種受外國企業(yè)委托代理， 從事經(jīng)營的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人：

　�。ㄒ唬┙�(jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務，并簽訂購貨合同， 代為采購商品；

　　（二）與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同， 經(jīng)常儲存屬于委托人的產(chǎn)品，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品或者商品；

　�。ㄈ�）有權經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨。

　　第五條稅法第三條所說的總機構， 是指依照中國法律組成企業(yè)法人的外商投資企業(yè)，在中國境內(nèi)設立的負責該企業(yè)經(jīng)營管理與控制的中心機構。

　　外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)或者境外分支機構的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機構匯總繳納所得稅。

　　第六條稅法第三條所說來源于中國境內(nèi)的所得，是指：

　�。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，以及發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權使用費和其他所得。

　　（二）外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所取得的下列所得：

　　1.從中國境內(nèi)企業(yè)取得的利潤（股息）；

　　2.從中國境內(nèi)取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等；

　　3.將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金；

　　4.提供在中國境內(nèi)使用的專利權、專有技術、商標權、著作權等而取得的使用費。

　　5.轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設施、土地使用權等財產(chǎn)而取得的收益；

　　6.經(jīng)財政部確定征稅的從中國境內(nèi)取得的其他所得。

　　第七條不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，可以由合作各方依照國家有關稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅；也可以由該企業(yè)申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，依照稅法統(tǒng)一計算繳納所得稅。

　　第八條稅法第四條所說的納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

　　外國企業(yè)依照稅法規(guī)定的納稅年度計算應納稅年度計算應納稅所得額有困難的，可以提出申請，報當?shù)囟悇諜C關批準后，以本企業(yè)滿十二個月的會計年度為納稅年。

　　企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

　　企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

　　第九條稅法第八條第三款、第十九條第三款第（四） 項和本細則第七十二條所說的國務院稅務主管部門， 是指財政部、國家稅務局。

　　第二章 應納稅所得額的計算

　　第十條稅法第四條所說的應納稅的所得額，其計算公式如下：

　�。ㄒ唬┲圃鞓I(yè)：

　　1.應納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務利潤＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　2.產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-（銷售費用＋管理費用＋財務費用）

　　3.產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額-（銷貨退回＋銷貨折讓）

　　4.產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本＋期初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存

　　5.本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本＋期初半成品、在產(chǎn)品盤存-期末半成品、在產(chǎn)品盤存

　　6.本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料＋直接工資＋制造費用

　　（二）商業(yè)：

　　1.應納稅所得額=銷貨利潤＋其他業(yè)務利潤＋營業(yè)外收入- 營業(yè)外支出

　　2.銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨費用＋管理費用＋財條費用）

　　3.銷貨凈額=銷貨凈額-（銷貨退回＋銷貨折讓）

　　4.銷貨成本=期初商品盤存＋[本期進貨-（進貨退出＋進貨折讓）＋進貨費用]- 期末商品盤存。

　�。ㄈ�）服務業(yè)：

　　1.應納稅所得額=業(yè)務收入凈額＋營業(yè)外收入- 營業(yè)外支出

　　2.業(yè)務收入凈額=業(yè)務收入總額 -（業(yè)務收入稅金＋業(yè)務支出＋管理費用＋財務費用）

　�。ㄋ模┢渌�行業(yè)：參照以上公式計算。

　　第十一條企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。

　　企業(yè)下列經(jīng)營業(yè)務的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應納稅所得額：

　�。ㄒ唬┮苑制谑湛罘绞戒N售產(chǎn)品或者商品的，可以按交付產(chǎn)品或者商品開出發(fā)貨票的日期確定銷售收入的實現(xiàn)，也可以按合同的約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)；

　�。ǘ�）建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；

　�。ㄈ�）為其他企業(yè)加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；

　　第十二條中外合作經(jīng)營企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，合作者分得產(chǎn)品時，即為取得收入，其收入額應當按照賣給第三方的銷售價格或者參照當時的市場價格計算。

　　外國企業(yè)從事合作開采石油資源的，合作者在分得原油時，即為取得收入，其他入額應當按參照國際市場同類品質(zhì)的原油價進行定期調(diào)整的價格計算。

　　第十三條企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權益的，其收入額應當參照當時的市場價格計算或者估定。

　　第十四條稅法第二十一條所說的國家外匯管理機關公布的外匯牌價，是指國家外匯管理局公布的外匯買入價。

　　第十五條企業(yè)所得為外國貨幣的，在依照稅法第十五條規(guī)定分季預繳所得稅時，應當按照季度最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅所得額；年度終了后匯算清繳時，對已按季度預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折合計算，只就全年未納稅的外國貨幣所得部分，按照年度最后一日的外匯牌價，折合成人民幣計算應納稅處得額。

　　第十六條企業(yè)不能提供完整、準確的成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由當?shù)囟悇諜C關參照同行業(yè)或者類似行業(yè)的利潤水平核定利潤率，計算其應納稅所得額；企業(yè)不能提供完整、準確的收入憑證，不能正確申報收入額的，由當?shù)囟悇諜C關采用成本（費用）加合理的利潤等方法予以核定，確定其應納稅所得額。

　　稅務機關依照前款規(guī)定核定利潤率或者收入額時，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

　　第十七條外國航空、海運企業(yè)從事國際運輸業(yè)務，以其在中國境內(nèi)起運客貨收入總額的百分之五為應納稅所得額。

　　第十八條外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤（股息），可以不計入本企業(yè)應納稅所得額；但其上述投資所發(fā)生的費用和損失，不得沖減本企業(yè)應納稅所得額。

　　第十九條在計算應納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列各項不得列為成本、費用和損失：

　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的購置、建造支出；

　�。ǘ�）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；

　　（三）資本的利息；

　�。ㄋ模└黜椝�得稅稅款；

　�。ㄎ澹┻`法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；

　�。�六）各項稅收的滯納金和罰款；

　�。ㄆ撸┳匀粸暮�或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

　�。ò耍┯糜谥袊�境內(nèi)公益，救濟性質(zhì)以外的捐贈；

　�。ň牛┲Ц督o總機構的特許權使用費；

　�。ㄊ�）與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務無關的其他支出。

　　第二十條外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關的合理的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法的證明文件，并附有注冊會計師的查證報告，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。

　　外商投資企業(yè)應當向其分支機構合理分攤與其生產(chǎn)、經(jīng)營有關的管理費。

　　第二十一條企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的合理的借款利息，應當提供借款付息的證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。

　　企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應當計入固定資產(chǎn)的原價。

　　本條第一款所說的合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息。

　　第二十二條企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的交際應酬費，應當有確實的記錄或者單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予作為費用列支：

　�。ㄒ唬┤�年銷貨凈額在一千五百萬元以下的，不得超過銷貨凈額的千分之五；全年銷貨凈額超過一千五百萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的千分之三。

　�。ǘ�）全年業(yè)務收入總額在五百萬元以下的，不得超過業(yè)務收入總額的千分之十；全年業(yè)務收入總額超過五百萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務收入總額的千分之五。

　　第二十三條企業(yè)在籌建和生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的匯兌損益，除國家另有規(guī)定外，應當合理列為各所屬期間的損益。

　　第二十四條企業(yè)支付給職工的工資和福利費， 應當報送其支付標準和所依據(jù)的文件及有關資料，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。

　　企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費。

　　第二十五條從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，逐年按年未放款余額（不包括銀行間拆借），或者年未應收帳款、應收票據(jù)等應收款項的余額，計提不超過百分之三的壞帳準備，從該年度應納稅所得額中扣除。

　　企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失，超過上一年度計提的壞帳準備部分，可列為當期的損失；少于上一年度計提的壞帳準備部分，應當計入本年度的應納稅所得額。

　　前款所說的壞帳損失，須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核認可。

　　第二十六條本細則第二十五條第二款所說的壞帳損失，是指下列應收款項：

　　（一）因債務人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然不能收回的；

　�。ǘ�）因債務人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的；

　�。ㄈ�）因債務人逾期未履行償債義務，已超過兩年，仍然不能收回的。

　　第二十七條企業(yè)已列為壞帳損失的應收款項，在以后年度全部或者部分收回時，應當計入收回年度的應納稅所得額。

　　第二十八條外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所取得發(fā)生在中國境外的與該機構、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權使用費和其他所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國家另有規(guī)定外，可以作為費用扣除。

　　第二十九條稅法第十八條所說的資產(chǎn)凈額或者剩余財產(chǎn)，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)扣除各項負債及損失后的余額。

　　第三章 資產(chǎn)的稅務處理

　　第三十條企業(yè)的固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在二千元以下或者使用年限不超過兩年的，可以按實際使用數(shù)額列為費用。

　　第三十一條固定資產(chǎn)的計價，應當以原價為準。

　　購進的固定資產(chǎn)，以進價加運費、安裝費和使用前所發(fā)生的其他有關費用為原價。

　　自制、自建的固定資產(chǎn)，以制造、建造過程中所發(fā)生的實際支出為原價。

　　作為投資的固定資產(chǎn)，應當按照該資產(chǎn)新舊程度，以合同確定的合理價格或者參照有關的市場價格估定的價格加使用前發(fā)生的有關費用為原價。

　　第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)，應當從投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起，停止計算折舊。

　　從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段的投資，應當以油（氣）田為單位，全部累計作為資本支出，從本油（氣）田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起計算折舊。

　　第三十三條固定資產(chǎn)在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。殘值應當不低于原價的百分之十；需要少留或者不留殘值的，須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準。

　　第三十四條固定資產(chǎn)的折舊，應當采用直線法計算；需要采用其他折舊方法的，可以由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核后，逐級上報國家稅務局批準。

　　第三十五條固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限如下：

　　（一）房屋、建筑物，為二十年；

　　（二）火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為十年；

　　（三）電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務有關的器具、工具、家具等，為五年。

　　第三十六條從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段及其以后的投資所形成的固定資產(chǎn)，可以綜合計算折舊，不留殘值，折舊的年限不得少于六年。

　　第三十七條本細則條三十五條第（一）項所說的房屋、建筑物，是指供生產(chǎn)、經(jīng)營使用和為職工生活、福利服務的房屋、建筑物及其附屬設施，范圍如下：

　　房屋，包括廠房、營業(yè)用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等；

　　建筑物，包括塔、池、糟、井、架、棚（不包括臨時工棚、車棚等簡易設施）、場所、路、橋、平臺、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨立于房屋和機器設備之外的管道、煙囪、圍墻等；

　　房屋、建筑物的附屬設施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨計算價值的配套設施，包括房屋、建筑物內(nèi)的通氣、通水、通沒管道，通訊、輸電線路，電梯，衛(wèi)生設備等。

　　第三十八條本細則第三十五條第（二）項所說的火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，范圍如下：

　　火車，包括各種機車、客車、貨車以及不單獨計算價值的車上配套設施；

　　輪船，包括各種機動船舶以及不單獨計算價值的船上配套設施；

　　機器、機械和其他生產(chǎn)設備，包括各種機器、機械、機組、生產(chǎn)線及其配套設備，各種動力、輸送、傳導設備等。

　　第三十九條本細則條三十五條第（三）項所說的電子設備和火車、輪船以外的運輸工具，范圍如下：

　　電子設備，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應用電子技術（包括軟件）發(fā)揮作用的設備，包括電子計算機以及由電子計算機控制的機器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等；

　　火車、輪船以外的運輸工具，包括飛機、汽車、電車、拖拉機、摩托車（艇）、機帆船、帆船以及其他運輸工具。

　　第四十條固定資產(chǎn)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可以由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核后，逐級上報國家稅務局批準。

　　前款所說的由于特殊原因需要縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，包括：

　　（一）受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備和常年處于震憾、顫動狀態(tài)的廠房和建筑物；

　�。ǘ�）由于提高使用率，加強使用強度，而常年處于日夜運轉(zhuǎn)狀態(tài)的機器、設備；

　�。ㄈ�）中外合作經(jīng)營企業(yè)的合作期比本細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，并在使用期滿后歸中方合作者所有的固定資產(chǎn)。

　　第四十一條企業(yè)取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比本細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短的，可以提出證明憑據(jù)，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，按其尚可使用年限計算折舊。

　　第四十二條固定資產(chǎn)在使用過程中，因擴充、更換、翻修和技術改造而增加價值所發(fā)生的支出，應當增加該固定資產(chǎn)原價，其中，可以延長使用年限的，還應當延長折舊年限，并相應調(diào)整計算折舊。

　　第四十三條固定資產(chǎn)折舊足額后，可以繼續(xù)使用的，不再計算折舊。

　　第四十四條企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者變價處理固定資產(chǎn)的收入，減除未折舊的凈額或者殘值及處理費用后的差額，列為當年度的損益。

　　第四十五條企業(yè)接受贈與的固定資產(chǎn)，可以合理估價，計算折舊。

　　第四十六條企業(yè)的專利權、專有技術、商標權、著作權、場地使用權等無形資產(chǎn)的計價，應當以原價為準。

　　受讓的無形資產(chǎn)，以按照合理的價格實際支付的金額為原價。

　　自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中發(fā)生的實際支出額為原價。

　　作為投資的無形資產(chǎn)，以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價格為原價。

　　第四十七條無形資產(chǎn)的攤銷，應當采用直線計算。

　　作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用的年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于十年。

　　第四十八條從事開采石油資源的企業(yè)所發(fā)生的合理的勘探費用，可以在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)的油（氣） 田收入中分期攤銷；攤銷期限不得少于一年。

　　外國石油公司擁有的合同區(qū)，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣） 田而終止作業(yè)，如果其不連續(xù)擁有開采油（氣）資源合同，也不在中國境內(nèi)保留開采油（氣）資源的經(jīng)營管理機構或者辦事機構，其已投入終止合同區(qū)的合理的勘探費用，經(jīng)稅務機關審查確認并出具證明后，從終止合同之日起十年內(nèi)又簽訂新的合作開采油（氣）資源合同的，準予在其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的生產(chǎn)收入中攤銷。

　　第四十九條企業(yè)在籌辦期發(fā)生的費用，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起、分期攤銷；攤銷期限不得少于五年。

　　前款所說的籌辦期，是指從企業(yè)被批準籌辦之日起開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間。

　　第五十條企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計價，應當以成本價為準。

　　第五十一條各項存貨的發(fā)出或者領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出、移動平均、加權平均和后進先出等方法中，由企業(yè)選用一種。

　　計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變；確實需要改變計價方法的，應當在下一納稅年開始前報當?shù)囟悇諜C關批準。

　　第四章 關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來

　　第五十二條稅法第十三條所說的關聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下之一關系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：

　�。ㄒ唬┰谫Y金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；

　�。ǘ�）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

　　（三）其他在利益上相關聯(lián)的關系。

　　第五十三條稅法第十三條所說的獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來，是指沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務往來。

　　企業(yè)有義務就其與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關提供有關的價格、費用標準等資料。

　　第五十四條企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務，不按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，當?shù)囟悇諜C關可以依照下列順序和確定的方法進行調(diào)整：

　�。ㄒ唬┌椽毩⑵髽I(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格；

　�。ǘ�）按再銷售給無關聯(lián)關系的第三者價格所應取得的利潤水平；

　�。ㄈ�）按成本加合理的費用和利潤；

　�。ㄋ模┌雌渌�合理的方法。

　　第五十五條企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息，超過或者低于沒有關聯(lián)關系所能同意的數(shù)額，或者其利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率的，當?shù)囟悇諜C關可以參照正常利率進行調(diào)整。

　　第五十六條企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間提供勞務，不按獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取和支付勞務費用的，當?shù)囟悇諜C關可以參照類似勞務活動的正常收費標準進行調(diào)整。

　　第五十七條企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權等業(yè)務往來，不按獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支付使用費的，當?shù)囟悇諜C關可以參照沒有關聯(lián)關系所能同意的數(shù)額進行調(diào)整。

　　第五十八條企業(yè)不得列支向其關聯(lián)企業(yè)支付的管理費

　　第五章 源泉扣繳

　　第五十九條稅法第十九條第一款所說的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，除國家另有規(guī)定外，應當按照收入全額計算應納稅額。

　　提供專利權、專有技術所收取的使用費全額，包括與其有關的圖紙資料費、技術服務費和人員培訓費， 以及其他有關費用。

　　第六十條稅法第十九條所說的利潤，是指根據(jù)投資比例、股權、股份或者其他非債權關系分享利潤的權利取得的所得。

　　第六十一條稅法第十九條所說的其他所得，包括轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設施、土地使用權等財產(chǎn)而取得的收益。

　　前款所說的收益，是指轉(zhuǎn)讓收入減除該財產(chǎn)原值后的余額。外國企業(yè)不能提供財產(chǎn)原值的正確憑證的，由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)具體情況估定其財產(chǎn)的原值。

　　第六十二條稅法第十九條第二款所說的支付的款額，是指現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付的金額，以及用非貨幣資產(chǎn)或者權益折價支付的金額。

　　第六十三條稅法第十九條第三款（一）項所說的從外商投資企業(yè)取得的利潤，是指從外商投資企業(yè)依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤中取得的所得。

　　第六十四條稅法第十九條第三款第（二）項所說的國際金融組織，是指國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金等國際金融組織。

　　第六十五條稅法第十九條第三款第（二）項、第（三）項所說的中國國家銀行，是指中國人民銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國人民建設銀行、交通銀行、中國投資銀行和其他經(jīng)國務院批準的對外經(jīng)營外匯存放款等信貸業(yè)務的金融機構。

　　第六十六條稅法第十九條第三款第（四）項所規(guī)定的特許權使用費減征、免征所得稅的范圍如下：

　　（一）在發(fā)展農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)方面提供下列專有技術所收取的使用費：

　　1.改良土壤、草地、開發(fā)荒山， 以及充分利用自然資源的技術；

　　2.培育動植物新品種和生產(chǎn)高效低毒農(nóng)藥的技術；

　　3.對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)進行科學生產(chǎn)管理，保持生態(tài)平衡，增強抗御自然災害能力等方面的技術。

　�。ǘ�）為科學院、高等院校以及其他科研機構進行或者合作進行科學研究、科學實驗、提供專有技術所收取的使用費。

　　（三）在開發(fā)能源、發(fā)展交通運輸方面提供專有技術所收取的使用費。

　　（四）在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專有技術所收取的使用費。

　�。ㄎ澹┰陂_發(fā)重要科技領域方面提供下列專有技術所收取的使用費：

　　1.重大的先進的機電設備生產(chǎn)技術；

　　2.核能技術；

　　3.大規(guī)模集成電路生產(chǎn)技術；

　　4.光集成、微波半導體和微波集成電路生產(chǎn)技術及微波電子管制造技術；

　　5.超高速電子計算機和微處理機制造技術；

　　6.光導通訊技術；

　　7.遠距離超高壓直流輸電技術；

　　8.煤的液化、氣化及綜合利用技術。

　　第六十七條對外國企業(yè)在中國境內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)和提供咨詢、管理、培訓等勞務活動的所得，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為所得稅的扣繳義務人。

　　第六章 稅收優(yōu)惠

　　第六十八條根據(jù)稅法第六條規(guī)定，對國家鼓勵的外商投資企業(yè)，需要在企業(yè)所得稅方面給予稅收優(yōu)惠的，依照國家有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第六十九條稅法第七條第一款所說的經(jīng)濟特區(qū)，是指依法設立或者經(jīng)國務院批準設立的深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū)、所說的經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)，是指經(jīng)國務院批準在沿海港口城市設立的經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)。

　　第七十條稅法第七條第二款所說的沿海經(jīng)濟開放區(qū)， 是指經(jīng)國務院批準為沿海經(jīng)濟開放區(qū)的市、縣、區(qū)。

　　第七十一條稅法第七條第一款所說的減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于稅法第七條第一款所規(guī)定的企業(yè)在相應地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

　　稅法第七條第二款所說的減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于稅法第七條第二款所規(guī)定企業(yè)在相應地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

　　第七十二條稅法第七條一款、第二款和第八條第一款所說的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：

　�。ㄒ唬�機械制造、電子工業(yè)；

　�。ǘ�）能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）；

　　（三）冶金、化學、建材工業(yè)；

　�。ㄋ模┹p工、紡織、包裝工業(yè)；

　�。ㄎ澹┽t(yī)療器械、制藥工業(yè)；

　�。�六）農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；

　　（七）建筑業(yè)；

　�。ò耍┙煌ㄟ\輸業(yè)（不含客運）；

　　（九）直接為生產(chǎn)服務的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設備、精密儀器維修服務業(yè)；

　�。ㄊ�）經(jīng)國務院稅務主管部門確定的其他行業(yè)。

　　第七十三條稅法第七條第三款所說的可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，適用于：

　�。ㄒ唬┰谘睾＝�(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設立的從事下列項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：

　　1.技術密集、知識密集型的項目；

　　2.外商投資在三千萬美元以上，回收投資時間長的項目；

　　3.能源、交通、港口建設的項目。

　�。ǘ�）從事港口碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)。

　�。ㄈ�）在經(jīng)濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，但以外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過一千萬美元、經(jīng)營期在十年以上的為限。

　�。ㄋ模┰谏虾Ｆ謻|新區(qū)設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源，交通建設項目的外商投資企業(yè)。

　�。ㄎ澹┰趪鴦赵捍_定的國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設立的被認為新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)。

　�。�六）在國務院規(guī)定的其他地區(qū)設立的從事國家鼓勵項目的外商投資企業(yè)。

　　屬于前款第（一）項所列項目的外商投資企業(yè)，應當在報國家稅務局批準后，減按15％的稅率征收企業(yè)所 得稅。

　　第七十四條稅法第八條第一款所說的經(jīng)營期，是指從外商投資企業(yè)實際開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起至企業(yè)終止生產(chǎn)、經(jīng)營之日止的期間。

　　按照稅法第八條第一款規(guī)定可以享受免征、減征企業(yè)所得稅待遇的外商投資企業(yè)，應當將其從事的行業(yè)、主要產(chǎn)品名稱和確定的經(jīng)營期等情況報當?shù)囟悇諜C關審核；未經(jīng)審核同意的，不得享受免征、減征企業(yè)所得稅待遇。

　　第七十五條稅法第八條第二款所說的本法施前國務院公布的規(guī)定，是指國務院發(fā)布或者批準發(fā)布的下列免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定：

　�。ㄒ唬�從事港口碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

　�。ǘ�）在海南經(jīng)濟特區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、 鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，海南省稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

　�。ㄈ�）在上海浦東新區(qū)設立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，上海市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

　�。ㄋ模┰诮�(jīng)濟特區(qū)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過五百萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)濟特區(qū)稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

　�。ㄎ澹┰诮�(jīng)濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過一千萬美元、經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關批準，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減關征收企業(yè)所得稅。

　�。�六）在國務院確定的國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關批準，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。設在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。設在北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。

　　（七）外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值百分之七十以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術區(qū)以及其他已經(jīng)按百分之十五的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按百分之十的稅率征收企業(yè)所得稅。

　�。ò耍┩馍掏顿Y舉辦的先進技術企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅。

　　（九）在國務院已經(jīng)發(fā)布或者批準發(fā)布的其他規(guī)定中有關免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定。

　　外商投資企業(yè)依照前款第（六）項、第（七）項或者第（八）項規(guī)定申請免征，減征企業(yè)所得稅時，應當提交審核確認部門出具的有關證明文件，由當?shù)囟悇諜C關審核批準。

　　第七十六條稅法第八條第一款和本細則第七十五條所說的開始獲利的年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法第十一條的規(guī)定定逐年結轉(zhuǎn)彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。

　　稅法第八條第一款和本細則第七十五條規(guī)定的免征、減征企業(yè)所得稅的期限，應當從企業(yè)獲利年度起連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損而推延。

　　第七十七條外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，當年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足六個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，但企業(yè)當年所獲得的利潤，應當依照稅法規(guī)定繳納所得稅。

　　第七十八條從事開采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源的企業(yè)，除國務院另有規(guī)定外，不適用稅法第八條第一款的稅收優(yōu)惠規(guī)定。

　　第七十九條依照稅法第八條第一款和本細則第七十五條規(guī)定，已經(jīng)得到免征、減征企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，其實際經(jīng)營期不滿規(guī)定年限的，除因遭受自然災害和意外事故造成重大損失的以外，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

　　第八十條稅法第十條所說的直接再投資，是指外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)。

　　在依照稅法第十條規(guī)定計算退稅時，外國投資者應當提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明；不能提供證明的，由當?shù)囟悇諜C關采用合理的方法予以推算確定。

　　外國投資者應當自其再投資資金實際投入之日起一年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務機關申請退稅。

　　第八十一條稅法第十條所說的國務院另有優(yōu)惠規(guī)定，是指外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的基礎設施建設項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可以依照國務院的有關規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　外國投資者依照前款規(guī)定申請再投資退稅時，除依照本細則第八十條第二款、第三款的規(guī)定辦理外，應當提供審核確認部門出具的確認舉辦、擴建的企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)的證明。

　　外國投資者直接再投資舉辦、擴建的企業(yè)， 自開始生產(chǎn)、經(jīng)營起三年內(nèi)沒有達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準的，或者沒有被繼續(xù)確認為先進技術企業(yè)的，應當繳回退稅款的百分之六十。

　　第八十二條稅法第十條和本條細則第八十一條第一款規(guī)定的再投資退稅，其退稅額按下列公式計算：

　　退稅額=再投資額？÷（1-原實際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率。

　　第七章稅額扣除

　　第八十三條稅法第十二條所說的已在境外繳納的所得稅稅款，是指外商投資企業(yè)就來源于中國境外的所得在境外實際繳納的所得稅稅款，不包括納稅后又得到補償或者由他人代為承擔的稅款。

　　第八十四條稅法第十二條所就的境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額，是指外商投資企業(yè)的境外所得，依照稅法和本細則的有關規(guī)定扣除為取得該項所得應攤計的成本、費用以及損失，得出應納稅所得額后計算的應納稅額。該應納稅額即為扣除限額，應當分國不分項計算，其計算公式如下：

　　境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額÷境內(nèi)、境外所得總額。

　　第八十五條外商投資企業(yè)就來源于境外所得在境外實際繳納的所得稅稅款，低于依照本細則第八十四條規(guī)定計算出的扣除限額的，可以從應納稅額中扣除其在境外實際繳納的所得稅稅款；超過扣除限額的，其超過部分不得作為稅額扣除，也不得列為費用支出，但可以用以后年度稅額扣除不超過限額的余額補扣，補扣期限最長不得超過五年。

　　第八十六條本細則第八十三條至第八十五條的規(guī)定，僅適用于總機構設在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)。外商投資企業(yè)在依照稅法第十二條的規(guī)定扣除稅額時，應當提供境外稅務機關填發(fā)的同一年度納稅憑證原件，不得用復印件或者不同年度的納稅憑證作為扣除稅額的憑據(jù)。

　　第八章稅收征管

　　第八十七條企業(yè)在辦理工商登記后三十日內(nèi)，應當向當?shù)囟悇諜C關辦理稅務登記。外商投資企業(yè)在中國境外設立或者撤銷分支機構時，應當在設立或者撤銷之日起三十日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關辦理稅務登、變更登記或者注銷登記。

　　企業(yè)辦理前款登記，應當按規(guī)定提交有關文件、證照、資料。

　　第八十八條企業(yè)遇有遷移、改組、合并、分立、終止以及變更資本額、經(jīng)營范圍等主要登記事項時，應當在辦理工商變更登記后三十日內(nèi)或者注銷登記前，持有關證件向當?shù)囟悇諜C關辦理變更登記或者注銷登記。

　　第八十九條外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩上或者兩個以上營業(yè)機構的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構合并申報繳納所得稅。但該營業(yè)機構應當具備以下條件：

　�。ㄒ唬�對其他各營業(yè)機構的經(jīng)營業(yè)務負有監(jiān)督管理責任；

　�。ǘ�）設有完整的帳簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機構的收入、成本、費用和盈虧情況。

　　第九十條外國企業(yè)依照本細則第八十九條的規(guī)定，合并申報繳納所得稅的，應當由其選定的營業(yè)機構提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核后，依照下列規(guī)定報批：

　　（一）合并申報納稅所涉及的各營業(yè)機構設在同一省、自治區(qū)、直轄市的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準；

　�。ǘ�）合并申報納稅所涉及的各營業(yè)機構設在兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市的，由國家稅務局批準。

　　外國企業(yè)經(jīng)批準合并申報納稅后，遇有營業(yè)機構增設、合并、遷移、停業(yè)、關閉等情況時，應當在事前由負責合并申報納稅的營業(yè)機構向當?shù)囟悇諜C關報告。需要變更合并申報納稅營業(yè)機構的，依照前款規(guī)定辦理。

　　第九十一條外國企業(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機構適用不同稅率納稅的，應當合理地分別計算各營業(yè)機構的應納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。

　　前款所說的各營業(yè)機構，有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應當按有盈利的營業(yè)機構所適用的稅納稅。發(fā)生虧損的營業(yè)機構，應當以該營業(yè)機構以后所度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再按該營業(yè)機構所適用的稅率納稅；其彌補額應當按為該虧損營業(yè)機構抵虧的營業(yè)機構所適用的稅率納稅。

　　第九十二條雖有本細則第九十一條的規(guī)定，當負責合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構不能合理地分別計算各營業(yè)機構的應納稅所得額時，當?shù)囟悇諜C關可以對其應納稅的所得總額，按照營業(yè)收入比例、成本和費用比例、資產(chǎn)比例、職工人數(shù)或者工資數(shù)的比例，在各營業(yè)機構之間合理分配。

　　第九十三條外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設立分支機構的，在匯總申報繳納所得稅時，比照本細則第九十一條和第九十二條的規(guī)定辦理。

　　第九十四條企業(yè)根據(jù)稅法第十五條的規(guī)定分季預繳所得稅時，應當按季度的實際利潤額預繳；按季度實際利潤額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的四分之一或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法分季預繳所得稅。

　　第九十五條企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，應當依照稅法第十六條規(guī)定的期限，向當?shù)囟悇諜C關報送所得稅申報表和會計決算報表。在報送會計決算報表時，除國家另有規(guī)定外，應當附送中國注冊會計師的查帳報告。

　　企業(yè)遇特殊原因，不能按照稅法規(guī)定期限報送所得稅申報表和會計決算報表的，應當在報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，可以適當延長。

　　第九十六條分支機構或者營業(yè)機構在向總機構或者向合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構報送會計決算報表時，應當同時報送當?shù)囟悇諜C關。

　　第九十七條企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起六十日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補。

　　第九十八條企業(yè)所得為外國貨幣并已按照外匯牌價折合成人民幣繳納稅款的，發(fā)生多繳稅款需要辦理退稅時，可以將應退的人民幣稅款，按照原繳納稅款時的外匯牌價折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數(shù)額按照填開退稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣退還稅款；發(fā)生少繳稅款需要辦理補稅時，應當按照填開補稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣補繳稅款。

　　第九十九條外商投資企業(yè)進行清算時，應當在辦理工商注銷登記之前，向當?shù)囟悇諜C關辦理所得稅申報。

　　第一百條除國家另有規(guī)定外，企業(yè)應當在中國境內(nèi)設置能夠正確計算應納稅所得額的會計憑證、帳簿。

　　企業(yè)的會計憑證、帳簿和報表，應當使用中國文字填寫，也可以使用中、外兩種文字填寫。

　　采用電子計算機記帳的企業(yè)，其由電子計算機儲存和輸出的會計記錄，視同會計帳簿；凡未打印成書面記錄的磁帶、磁盤應當完整保留。

　　企業(yè)的會計憑證、帳簿和報表，至少保存十五年。

　　第一百零一條企業(yè)的發(fā)票和收款憑證，須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，方可印制、使用。

　　企業(yè)的發(fā)票和收款憑證的印制和使用管理辦法，由國家稅務局制定。

　　第一百零二條企業(yè)所得稅申報表和納稅憑證，由國家稅務局統(tǒng)一印制。

　　第一百零三條企業(yè)繳納稅款期限和報送報表期限的最后一天是星期日或者其他法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后一天。

　　第一百零四條對稅法第十九條第二款和本細則第六十七條規(guī)定的扣繳義務人，稅務機關可以按照其扣繳稅額的一定比例付給扣繳手續(xù)費，具體辦法由國家稅務局制定。

　　第一百零五條納稅義務人或者扣繳義務人未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的，或者未按照稅務機關規(guī)定的期限繳納滯納金的，當?shù)囟悇諜C關可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以五千元以下的罰款。

　　第一百零六條企業(yè)違反本細則第八十七條、第九十條第二款、第九十五條、第九十六條、第九十七條、第九十九條、第一百第、第一百零一條規(guī)定的，稅務機關可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以五千元以下的罰款。

　　第一百零七條稅法第二十五條所說的偷稅，是指納稅義務人有意違反稅法規(guī)定，涂改、偽造、銷毀票據(jù)、記帳憑證或者帳簿，虛列、多報成本、費用，隱瞞、少報應納稅所得額或者收入額，逃避納稅或者騙回已納稅款等違法行為。

　　第一百零八條稅務機關根據(jù)稅法和本細則規(guī)定對納稅義務人或者扣繳義務人處罰時，應當制作處罰決定書。

　　第一百零九條任何單位和個人對違反稅法的行為和當事人都有權舉報。稅務機關應當為舉報者保密，并按照規(guī)定給予獎勵。

　　第九章附則

　　第一百一十條稅法公布前已經(jīng)辦理工商登記的外商投資企業(yè)，在按照稅法規(guī)定的稅率繳納所得稅時，其稅收負擔高于稅法施行前的，可以在批準的經(jīng)營期內(nèi)按其原適用的稅率繳納所得稅；未約定經(jīng)營期的，可以在稅法施行之日起五年內(nèi)，按照其原適用的稅率繳納所得稅。但在上述期間，發(fā)生年度的稅收負擔高于稅法規(guī)定的，應當自該納稅年度起改按稅法規(guī)定的稅率繳納所得稅。

　　第一百一十一條稅法公布前已經(jīng)辦理工商登記的外商投資企業(yè)，凡是依照稅法施行前的的法律、行政法規(guī)享有免征，減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇的，可以繼續(xù)執(zhí)行，直至免征、減征期滿為止。

　　稅法公布前已經(jīng)辦理工商登記的外商投資企業(yè)，尚未獲利未滿五年的，可以依照稅法第八條第一款的規(guī)定，給予相應期限的免征、減征企業(yè)所得稅待遇。

　　第一百一十二條稅法公布后、施行前辦理工商登記的外商投資企業(yè)，可以參照本細則第一百一十條、第一百一十一條的規(guī)定執(zhí)行。

　　第一百一十三條本細則由財政部、國家稅務局負責解釋。

　　第一百一十四條本細則自《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》施行之日起施行�！吨腥A人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法施行細則》同時廢止。