一級建造師建設工程法規(guī)及相關知識高頻考點：建設工程稅收制度（2）
“個人所得稅”
1.納稅人
| 項目 | 納稅人 | 納稅所得 |
| 第一類 | ■在中國境內(nèi)有住所的個人 ■在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人 |
境內(nèi)+境外所得 |
| 第二類 | ■在中國境內(nèi)無住所又不居住 ■在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人 |
中國境內(nèi)所得 |
2.征稅范圍
■工資、薪金所得
■個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
■對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
■勞務報酬所得
■稿酬所得
■特許權使用費所得
■利息、股息、紅利所得
■財產(chǎn)租賃所得
■財產(chǎn)轉讓所得
■偶然所得
■經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得
3.稅率
| 項目 | 內(nèi)容 |
| 工資、薪金所得 | 適用超額累進稅率，稅率為3%至45% |
| 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 | 適用5%至35%的超額累進稅率 |
| 稿酬所得 | 適用比例稅率，稅率為20%,并按應納稅額減征30% |
| 勞務報酬所得 | 適用比例稅率，稅率為20% |
| 特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得 | 適用比例稅率，稅率為20% |
4.減免稅優(yōu)惠
| 項目 | 內(nèi)容 |
| 免征個人所得稅 | ■國家級、省級以及軍隊軍以上單位、國際組織頒發(fā)的的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金 ■國債和國家發(fā)行的金融債券利息 ■補貼、津貼 ■福利費、撫恤金、救濟金 ■保險賠款 ■軍人的轉業(yè)費、復員費 ■按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費 ■依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的外交人員所得 ■中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得 |
| 減征個人所得稅 | ■殘疾、孤老人員和烈屬的所得 ■因嚴重自然災害造成重大損失的 |
5.納稅扣繳和申報
| 項目 | 內(nèi)容 |
| 扣繳義務人 | ■以所得人為納稅義務人 ■以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人 |
| 辦理納稅申報的情形 | ■年所得12萬元以上的 ■從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 ■從中國境外取得所得的 ■取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的 ■國務院規(guī)定的其他情形 |
責任編輯：chanmengdi
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