一、總則

　　第一條　為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計，提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平，根據(jù) 《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合水利建設(shè)實(shí)際，制定本暫行辦法。

　　第二條　本辦法適用于以使用中央投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目，以及水利部直屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。

　　第三條　本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計，是指水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，水利審計部門對其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計監(jiān)督。

　　二、審計內(nèi)容

　　第四條　水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計應(yīng)包括：水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算報表審計、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計。

　　第五條　水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算報表審計的主要內(nèi)容：

　　（一）“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；

　�。ǘ�）竣工財務(wù)決算說明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。

　　第六條　水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬└鞣N資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

　�。ǘ�）實(shí)際投資完成額；

　�。ㄈ�）概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；

　�。ㄋ模└潘阏{(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費(fèi)用等；

　�。ㄎ澹┖藢�(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因，并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。

　　第七條　水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計的主要內(nèi)容：

　　建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。

　　第八條　水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計的主要內(nèi)容：

　　（一）交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；

　�。ǘ�）交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；

　�。ㄈ�）交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

　　第九條　水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計的主要內(nèi)容：

　　審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況，所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。

　　第十條　水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計的主要內(nèi)容：

　　水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。

　　第十一條　水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計的主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┿y行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；

　　（二）尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況；

　�。ㄈ�）庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題

　�。ㄋ模└黜�(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題，呆帳壞帳的處理情況等。

　�。ㄎ澹┌凑沼嘘P(guān)規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

　　第十二條　水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┕こ炭睖y、設(shè)計、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；

　�。ǘ�）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

　�。ㄈ�）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

　�。ㄋ模�對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

　　三、審計管理

　　第十三條　由水利部及相關(guān)部門組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計，除有專門要求外，一般由水利部審計室負(fù)責(zé)組織審計。其他水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計，由主持該水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的水行政主管部門的同級水利審計部門負(fù)責(zé)審計。

　　第十四條　水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計可以由水利審計部門組織水利基本建設(shè)的專業(yè)審計力量組成審計組進(jìn)行審計；也可以由水利審計部門委托具有專業(yè)審計資質(zhì)的社會審計機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

　　水利審計部門應(yīng)當(dāng)依照本辦法及內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，對被委托的社會審計機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第十五條　參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計的審計人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力，應(yīng)當(dāng)具備會計、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識。

　　社會審計機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計，應(yīng)將參加審計人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報委托的水利審計部門審查和備案。

　　第十六條　水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請進(jìn)行竣工決算審計前，應(yīng)通過相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計結(jié)論下達(dá)后再予清算。

　　第十七條　水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計有關(guān)的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受水利審計部門的審計調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

　　第十八條　水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算未經(jīng)審計，有關(guān)單位和部門不得辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。

　　第十九條　水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計意見和審計決定，可以作為對水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要依據(jù)和參考。

　　第二十條　列入國家審計機(jī)關(guān)審計計劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計，水利審計部門可以根據(jù)需要，在國家審計機(jī)關(guān)審計前進(jìn)行預(yù)審。國家審計機(jī)關(guān)審計后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)將國家審計機(jī)關(guān)的審計結(jié)論和本單位根據(jù)審計結(jié)論進(jìn)行整改的情況書面報上級水利審計部門。

　　四、審計程序

　　第二十一條　水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計，由水利審計部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)向其主管水利審計部門提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計書面申請。水利審計部門應(yīng)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請后十日內(nèi)提出安排意見。

　　第二十二條　水利審計部門或受委托的社會審計機(jī)構(gòu)對水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計，應(yīng)當(dāng)事先擬定審計實(shí)施方案，組織審計組，并向被審計單位下達(dá)審計通知書， 審計通知書應(yīng)當(dāng)于審計組進(jìn)駐被審計單位三日前送達(dá)。

　　第二十三條　水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)積極配合審計部門或被其委托的社會審計機(jī)構(gòu)的審計工作，并按照審計需要提供下列資料：

　�。ㄒ唬┧�利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報告；

　　（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件；

　�。ㄈ�）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算（概算）批復(fù)資料；

　�。ㄋ模┧�利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計劃或資金籌措文件；

　�。ㄎ澹┧�利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料；

　�。�六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計變更的資料；

　�。ㄆ撸┧�利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度；

　�。ò耍┧�利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財務(wù)賬簿、憑證、報表及工程結(jié)算資料；

　�。ň牛┧�利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收報告；

　　（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財務(wù)決算報表；

　　（十一）審計需要提供的其他資料。

　　水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對提供資料的真實(shí)性、完整性、及時性負(fù)責(zé)。

　　第二十四條　審計組或受委托的社會審計機(jī)構(gòu)對水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計終結(jié)后，應(yīng)當(dāng)及時提出審計報告，并征求被審計的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見。

　　第二十五條　水利審計部門根據(jù)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計報告、被審計單位的書面反饋意見，提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計意見書和審計決定。

　　第二十六條　水利審計部門應(yīng)及時下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計意見書和審計決定。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計意見書和審計決定，按照審計的要求進(jìn)行整改，并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報告水利審計部門。

　　水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門的審計依據(jù)。

　　五、罰則

　　第二十七條　水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)的，水利審計部門應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

　　第二十八條　水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的，水利審計部門應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

　　第二十九條　水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計，水利審計部門應(yīng)當(dāng)給予警告和制止，必要時向有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計的人員進(jìn)行打擊報復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由所在單位或者上級主管部門追究責(zé)任。

　　第三十條　審計人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公。對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的審計人員，由所在單位或者上級主管部門追究主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

　　六、附則第三十一條　給予少量中央資金補(bǔ)助的項(xiàng)目和全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目，各省、自治區(qū)、直轄市水行政主管部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定相應(yīng)的審計辦法。

　　第三十二條　本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十三條　本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行。