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　　2018年房估《制度與政策》高頻考點(diǎn)（第十章）：

　　1.納稅地點(diǎn)和納稅期限房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

　　房產(chǎn)稅按年計(jì)征，分期繳納。具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　2.免征房產(chǎn)稅的情形（P235）

　　（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，但上述單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用房，不屬于免稅范圍；（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，但其附設(shè)的營(yíng)業(yè)用房及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍；（4）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)；（5）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

　　3.政策性免稅的情形（P238）

　?。?）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

　?。?）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

　?。?）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

　?。?）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

　?。?）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

　?。?）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年；

　　（7）由財(cái)政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設(shè)施用地和其他用地。

　　4.納稅人凡有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅人。

　　各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他組織，以及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)，以及外國(guó)公民、華僑、港澳同胞等均在土地增值稅的納稅義務(wù)人范圍內(nèi)。

　　5.稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率：

　　（1）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%，應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%；

　?。?）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的部分，稅率為40%，應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目×5%；

　　（3）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的部分，稅率為50%，應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目×15%；

　?。?）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%以上部分，稅率為60%，應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目×35%.每級(jí)“增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額”的比例均包括本比例數(shù)。

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